财政收入创历史新高 个税减负的美好承诺该兑现了

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文丨盘和林 中国财政科学研究院应用经济学博士后

财政部网站14日发布数据显示，4月份，全国一般公共预算收入18473亿元，同比增长11%；1—4月累计，全国一般公共预算收入69019亿元，同比增长12.9%。财政收入保持着两位数较高增速，4月份财政收入创同期历史新高。

对于这个“历史新高”，至少可以有两个层面解读：

一是从宏观经济层面来看，说明我国经济运行延续了稳中向好的态势，带动了增值税等收入快速增长，企业效益和居民收入持续改善，带动了企业所得税和个人所得税较快增长。

二是财政收入增速仍大于居民收入和企业盈利、GDP增速，说明个税和企业减税的空间仍然很大，财政收入应该与居民收入、企业盈利增幅等建立相应的联动机制。

财政收入和税收是经济的晴雨表，在相同约束条件下，其增长速度一定程度上能反应出宏观经济面的情况。早几年经济增长放缓，从2014年开始，频频出现全国财政收入个位数增长，同时民生等财政支出呈现刚性，存在财政收支失衡的较大压力，2017年全年财政收入同比增长7.4%。

而今年1-4月财政收入能出现两位数的增长，说明国民经济出现了稳中向好的态势，增值税、消费税、企业所得税等主体税种保持较快增长，当然离不开来自个人消费、企业盈利等方面的支撑力量。总的来说，财政收入回归两位数增长不失为一个经济转好的信号之一。

不过，对于财政收入创历史新高，也有很多不同意见。有经济学家认为：前四个月财政收入创历史新高，在经济下行压力增加债务风险加剧的情况下，实在不是什么值得宣扬的事情。国民收入中政府、企业、居民三个部门的分配，要下决心改一改了，向居民部门倾斜才是正道。

实际上，这个观点并不新鲜，是一个老生常谈的话题，只不过前两年财政收入增速下滑被暂时搁置起来了，即财政收入的增速超过居民收入、企业盈利增速、GDP增速。而最后一个向居民部门倾斜是“藏富于民”的理念，则主要体现为与居民收入增速等关联性上。

这类观点本质上说的是企业和个人税负是否过重的话题，但是，这个问题往往民间的感受和官方的说法存在很大的不一致性，即便从国际上、学术上也难有一个比较一致性的观点，尤其是拿出一个税负比重的精准数字更是难上加难。

不过，在同一约束条件下，例如我国自己的居民数量及收入、企业数量结构、盈利水平等大致相同的情况下，可以视为一个不变量，把财政收入（含税收）的增速，与GDP增速、居民收入增速、企业盈利水平等作比较，虽然不是很精准，但仍不失比较价值。因为宏观经济面GDP增长和微观层面民众的居民收入、企业的盈利水平是财政收入的主要来源。

从今年1-4月份财政收入的主要收入项目来看，国内增值税23467亿元，同比增长18.4%；国内消费税5095亿元，同比增长24%；企业所得税13739亿元，同比增长13%；个人所得税5735亿元，同比增长20.8%。应该说，在总体经济发展水平没有得到较大改善的前提下，这些增速都明显偏高了，远远高于企业盈利的增幅和民众的收入水平增速。

实事求是地说，这两年财政部等部门严厉打击收过头税等情况，相关现象得到了很大遏制，目前的财政收入应该是来自于个人和企业的法定税负。不过，即便财政收入征收具有合法性，企业和居民总体税负具有合理性，但也不应在同一时期背离太大，否则会伤及民众福利和宏观经济。

有不少人疑问，这两年国务院为企业和个人减税的力度很大，也是真金白银，但税收怎么越减越多呢？与此同时，企业和个人减税带来的获得感并不高呢？其实，减税是实实在在的，但增值税、企业所得税、个人所得税近年来都保持高速增长，一个很重要的原因就是征税刚性增强，即应征尽征，说的通俗一点，避税和逃税的空间由于征管部门的科技力量的增加被大大压缩了。

可以预见的是，未来税收的刚性将进一步增强，我们所有人都在高科技的监管条件下，无税可逃。不过，这有助于实现社会公平，依法纳税也是现代社会应有之要义。

也就是说，虽然国家不断加大减税力度，但企业和个人的实际税负可能总体上是增加的，当然这有助于实现公平的税负、国民收入分配的良性社会环境。不过，这也说明，我国个税和企业税负的减税空间仍然很大，至少亟需以减税来缓冲税收刚性上升的影响。

最后，特别值得一提的是，个税一直保证20%左右的增幅，而且在现实中也是长达近7年时间未上调个税起征点了。时至今日3500元的起征点，考虑通货膨胀、居民收入增长等因素，这个标准的确在全国绝大多数地区都显得偏低。而提高个税起征点被写进李克强总理今年的政府工作报告。可见，个税减负具有迫切性，减税的力度也该下决心“破纪录”了。

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